El 17 de marzo de 2025, ha sido publicado el “Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025”. La Agencia Tributaria ha dejado claro en este plan que los precios de transferencia estarán en el centro de su actividad inspectora por el riesgo real que suponen para la recaudación.
El Plan no deja lugar a dudas: las operaciones vinculadas, las reestructuraciones intragrupo y el uso de intangibles, entre otros, serán objetivo prioritario de la inspección. La sofisticación de los análisis de riesgo y la coordinación a nivel nacional, entre administraciones forales y la central, y a nivel europeo, auguran un incremento en las inspecciones en esta materia.
El Plan no deja lugar a dudas: las operaciones vinculadas, las reestructuraciones intragrupo y el uso de intangibles, entre otros, serán objetivo prioritario de la inspección. La sofisticación de los análisis de riesgo y la coordinación a nivel nacional, entre administraciones forales y la central, y a nivel europeo, auguran un incremento en las inspecciones en esta materia.
¿Dónde se centrará la inspección en 2025?
Revisión de las operaciones según su importancia y materialidad (prioridad de las actuaciones inspectoras a las operaciones vinculadas internacionales).
- La internacionalización mundial de la actividad económica hace que las operaciones vinculadas internacionales tengan una importancia sustancial en la economía actual y se indica que estas tienen un riesgo fiscal inherente.
- ¿Está la matriz facturando lo que debiera facturar a sus filiales? ¿Las facturas recibidas por las filiales, siguen una política de precios de transferencia razonable?
Revisión exhaustiva del cumplimiento de obligaciones formales para la identificación de ajustes.
- Especial atención al Modelo 232, cuya información será cruzada y analizada con mayor detalle.
- Especial atención al cumplimiento de las obligaciones de documentación en forma y plazo:
- Análisis sustancial de las funciones, activos y riesgos contenidos en la documentación;
- Segmentación de las cuentas financieras para verificar la política de precios de transferencia aplicada;
- Elaboración de la documentación antes del plazo voluntario de declaración del impuesto (25 de julio o cuando corresponda).